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問題

ABC會計師事務所接受委托,審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制,并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2001年12月31日的應收賬款明細表,并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函。

A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表: 異常情況 函證編號 客戶名稱 詢證金額(元) 回函日期 回函內容 (1) 22 甲 300000 2002年1月22日 購買Y公司300000元貨物屬實,但款項已于2001年12月25日用支票支付 (2) 56 乙 500000 2002年1月19日 因產品質量不符合要求,根據購貨合同,于2001年12月28日將貨物退回 (3) 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代銷的貨物640000元,尚未銷售 (4) 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式購貨900000元,根據購貨合同,已于2001年12月25日首付300000元 (5) 134 戊 600000 因地址錯誤,被郵局退回 ――要求:針對上述各種異常情況,請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

參考答案
正確答案:
(1)注冊會計師應檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對帳單和銀行存款日記帳,確定該賬款收妥入賬的日期.最終確定資產負債表應收帳款是否存在。 
(2)注冊會計師應首先檢查銷售退回的有關文件資料,其次檢查退回貨物的驗收入庫,此外檢查有關會計處理是否正確。 
(3)注冊會計師應審查與丙公司的代銷合同和代銷清單。確認是否為應收帳款。若屬于尚未售出,則提請被審計單位調查。 
(4)注冊會計師應首先檢查與丁公司的銷售合同;其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對帳單和銀行存款日記帳,確定受到300000元的時間,若12月31日以后收到,則確認300000元應收帳款的存在;最后,提請本審計單位將多計的600000元的應收帳款進行調整。 
(5)注冊會計師應首先查明退函的原因,其次執行替代程序(檢查與銷售有關的憑證)或執行追查程序(再次函證),以確認應收帳款是否存在。
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  • 注冊會計師陳華對XYZ工業有限公司的產成品成本進行審查時獲得如下資料:全年共生產2000批產品,入賬成本為5900000元,審計人員抽取其中的200批產品作為樣本,其賬面總價值為600000元,審查時發現在200批產品中有52批產品成本不實,樣本的審定價值為582000元,試運用下列各種抽樣審計方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度),估計本年度產品的總成本。

    (1)均值估計抽樣審計;

    (2)比率估計抽樣審計;

    (3)差額估計抽樣審計。

  • 1999年1月,甲、乙、丙、丁四人決定投資設立一合伙企業,并簽訂了書面合伙協議。合伙協議的部分內容如下:

    (1)甲以貨幣出資10萬元,乙以機器設備折價出資8萬元,經其他三人同意,丙以勞務折價出資6萬元,丁以貨幣出資4萬元;

    (2)甲、乙、丙、丁按2:2:1:1的比例分配利潤和承擔風險;

    (3)由甲執行合伙企業事務,對外代表合伙企業,其他三人均不再執行合伙企業事務,但簽訂購銷合同及代銷合同應經其他合伙人同意。合伙協議中未約定合伙企業的經營期限。

    合伙企業在存續期間,發生下列事實:

    (1)合伙人甲為了改善企業經營管理,于1999年4月獨自決定聘任合伙人以外的A擔任該合伙企業的經營管理人員;并以合伙企業名義為B公司提供擔保。

    (2)1999年5月,甲擅自以合伙企業的名義與善意第三人C公司簽訂了代銷合同,乙合伙人獲知后,認為該合同不符合合伙企業利益,經與丙、丁商議后,即向C公司表示對該合同不予承認,因為甲合伙人無單獨與第三人簽訂代銷合同的權力。

    (3)2000年1月,合伙人丁提出退伙,其退伙并不給合伙企業造成任何不利影響。2000年3月,合伙人丁撤資退伙。于是,合伙企業又接納戊新入伙,戊出資4萬元。2000年5月,合伙企業的債權人C公司就合伙人丁退伙前發生的債務24萬元要求合伙企業的現合伙人甲、乙、丙、戊及退伙人丁、經營管理人員A共同承擔連帶清償責任。甲表示只按照合伙協議約定的比例清償相應數額。丙則表示自己是以勞務出資的,只領取固定的工資收入,不負責償還企業債務。丁以自己已經退伙為由,拒絕承擔清償責任。戊以自己新入伙為由,拒絕對其入伙前的債務承擔清償責任。A則表示自己只是合伙企業的經營管理人員,不對合伙企業債務承擔責任。

    (4)2001年4月,合伙人乙在與D公司的買賣合同中,無法清償D公司的到期債務8萬元。D公司于2001年6月向人民法院提起訴訟,人民法院判決D公司勝訴。D公司于2001年8月向人民法院申請強制執行合伙人乙在合伙企業中全部財產份額。

    要求:根據以上事實,回答下列問題:

    (1)甲聘任A擔任合伙企業的經營管理人員及為B公司提供擔保的行為是否合法?并說明理由。

    (2)甲以合伙企業名義與C公司所簽的代銷合同是否有效?并說明理由。

    (3)甲拒絕承擔連帶責任的主張是否成立?并說明理由。

    (4)丙拒絕承擔連帶責任的主張是否成立?并說明理由。

    (5)丁的主張是否成立?并說明理由。如果丁向C公司償還了24萬元的債務,丁可以向哪些當事人追償?追償的數額是多少?

    (6)戊的主張是否成立?并說明理由。

    (7)經營管理人員A拒絕承擔連帶責任的主張是否成立?并說明理由。

    (8)合伙人乙被人民法院強制執行其在合伙企業中的全部財產份額后,合伙企業決定對乙進行除名,合伙企業的做法是否符合法律規定?并說明理由。

    (9)合伙人丁的退伙屬于何種情況?其退伙應符合哪些條件?

  • 根據金融工具列報準則的規定,不能將相關金融資產和金融負債相互抵銷的情形有( )。

    A.企業將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起,合成為一項固定利率長期債券

    B.企業將某項金融資產沖作金融負債的擔保物,該金融資產與被擔保的金融負債

    C.企業與外幣交易對手進行多項金融工具交易,同時簽訂“總抵銷協議”,交易對手無違約或解約的情況

    D.保險公司在保險合同下的應收分保保險責任準備金與相關保險責任準備金之間

    E.企業與外幣交易對手進行多項金融工具交易,同時簽訂“總抵銷協議”,交易對手出現了違約或解約的情況

  • 【案例1】

    甲、乙、丙擬共同出資設立一家有限責任公司(以下簡稱公司),并共同制定了公司章程草案。該公司章程草案有關要點如下:

    (1)公司注冊資本總額為600萬元。各方出資數額、出資方式以及繳付出資的時間分別為:甲出資180萬元,其中:貨幣出資70萬元、計算機軟件作價出資110萬元,首次貨幣出資20萬元,其余貨幣出資和計算機軟件出資自公司成立之日起1年內繳足;乙出資150萬元,其中:機器設備作價出資100萬元、特許經營權出資50萬元,自公司成立之日起6個月內一次繳足;丙以貨幣270萬元出資,首次貨幣出資90萬元,其余出資自公司成立之日起2年內繳付100萬元,第3年繳付剩余的80萬元。

    (2)公司的董事長由甲委派,副董事長由乙委派,經理由丙提名并經董事會聘任,經理作為公司的法定代表人。在公司召開股東會會議時,出資各方行使表決權的比例為:甲按照注冊資本30%的比例行使表決權;乙、丙分別按照注冊資本35%的比例行使表決權。

    (3)公司需要增加注冊資本時,出資各方按照在股東會行使表決權的比例優先認繳出資;公司分配紅利時,出資各方依照以下比例進行分配:甲享有紅利25%的分配權;乙享有紅利40%的分配權;丙享有紅利35%的分配權。

    要求:根據上述內容,分別回答下列問題:

    (1)公司成立前出資人的首次出資總額是否符合公司法的有關規定?并說明理由。公司出資人的貨幣出資總額是否符合公司法的有關規定?并說明理由。甲以計算機軟件和乙以特許經營權出資的方式是否符合有關規定?并分別說明理由。甲、乙、丙分期繳納出資的時間是否符合公司法的有關規定?并分別說明理由。

    (2)公司的法定代表人由經理擔任是否符合公司法的有關規定?并說明理由。公司章程規定的出資各方在公司股東會會議上行使表決權的比例是否符合公司法的有關規定?并說明理由。

    (3)公司章程規定增加注冊資本時,不按照出資比例優先認繳出資是否違反公司法的有關規定?并說明理由。公司章程規定的出資各方分紅比例是否符合公司法的有關規定?并說明理由。

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